会计基础库存现金知识复习

一、库存现金的使用范围

1.职工工资津贴;

2.个人的劳务报酬;

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术/文化艺术/体育等各种奖金;

4.各种劳保/福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

5.向个人收购的农副产品及其他物资的价款;

6.出差人员必须携带的差旅费;

7.结算起点(1000元)以下的零星支出;

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.

二、库存现金限额

库存现金限额的计算方式一般是：

库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数

三、库存现金收支的规定

1. 开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

2.开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额。

3.开户单位从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付；

4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。

5.现金的账务处理：业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的.减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

四、库存现金管理的内部控制制度

(1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(2)库存现金开支的审批制度

(3)库存现金日清月结

(4)库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中

五、库存现金总分类核算

1.常见的几种库存现金支出凭证有

①借款收据

②工资表

③报销单

④差旅费报销单

⑤领款收据

2.备用金的核算

实行定额备用金制度的企业，需设置“其它应收款—备用金”账户进行核算，也可单独设置“备用金”账户核算。其核算流程

定额备用金：花多少补多少 发放定额：

借：其他应收款-备用金

贷：库存现金

报销时：

借：制造费用(管理费用等)

贷：库存现金

非定额制：实报实销，多退少补，

借款时：

借：其他应收款-备用金

贷：库存现金

报销时：

借：管理费用(制造费用等) 库存现金

贷：其他应收款-备用金

或：

借：管理费用(制造费用等)

贷：其他应收款-备用金 库存现金