会计证考试《会计基础》的知识点:复式记账

一、复式记账法

(一)复式记账法的的概念

记账方法是在经济业务发生以后，如何将其记录登记在账簿中的方法。记账方法有两类：一类是单式记账法;另一类是复式记账法。

(1)单式记账法

单式记账法是对发生的经济业务，一般只在一个会计科目中进行记录的记账方法。

例如，用银行存款购买材料的业务发生后，仅在会计科目中记录银行存款的减少;也有同时在银行存款账和材料账之间记录的，但两个会计科目之间没有平衡相等的对应关系。

单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。

它在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务。因此，一般只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等会计科目，而没有一套完整的会计科目体系，会计科目之间也形不成相互对应的关系，所以不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查会计科目记录的正确性。因此，多在个体经营，经济业务非常简单、单一的会计主体中使用。

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(2)复式记账法

复式记账法是从单式记账法发展而来的。

复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

例如上述用银行存款购买材料业务，按照复式记账，则应以相等的金额，一方面在银行存款会计科目中记录银行存款的付出业务;另一方面，在材料会计科目中记录材料收入业务。

(二)、复式记账法的.特点

复式记账法是以会计等式为依据建立的一种记账方法，与单式记账法相比较，复式记账法有不可比拟的优越性。其特点是：

第一，会计科目设置完整，具有完整的会计科目体系

第二，对于每项经济业务都要进行反映和记录

第三、对第一笔经济业务都要反映其涉及的两方面

第四、对一定时期内的会计科目记录能进行综合试算平衡

复式记账法又可以分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。借贷记账法是世界上最早产生的一种复式记账法，也是目前世界各国通用的一种复式记账方法。目前，我国的企业和行政、事业单位采用的记账方法都是借贷记账法。

(三)、复式记账的基本要素

1、平衡原理-会计等式

2、记账符号

3、记账规则

4、试算平衡方法

二、借贷记账法

(一)、借贷记账法的概念

定义：借贷记账法是指以“借”、“贷”二字为记账符号的一种复式记账方法。

借贷记账法产生于l2世纪的意大利。当时由于海上贸易的不断发展，所使用货币的种类、重量和成色等日益复杂，通过银行转账结算便受到人们的普遍欢迎。银行为了办理转账结算业务，设计了“借”、“贷”两个记账方向，将债权记入“借方”、将债务记入“贷方”。到了15世纪初期，人们除增设了“资本”、“损益”会计科目外，又增设了“余额”会计科目，进行全部会计科目的试算平衡。随后借贷记账法传遍欧洲、美洲等世界各地，成为世界通用的记账方法。20世纪初由日本传入我国，目前成为我国法定的记账方法。

(二)、借贷记账法的记账符号

顾名思义，借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为会计科目的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。

“借”、“贷”两字的含义，最初是从银行的角度来解释的，即用来表示债权和债务的增减变动。随着社会商品经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已不再局限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损益等。为了求得账簿记录的统一，对于非货币资金借贷业务，也以“借”、“贷”两字记录其增减变动情况。这样，“借”、“贷”两字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，用以标明记账方向(唯一作用)。

【补充例题】

2、多选：在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号。下列说法正确的是( )。

A.在会计科目结构上，可表示两个相对的部位

B.“借”和“贷”等于“增”和“减”

C.在金额的增减变化上，“借”和“贷”均可表示“增加”或“减少”

D.表示“借主”和“贷主”

【答案】 AC