2015年注册会计师考试《审计》模拟试题（二）答案及解析

　一、单项选择题

1、【答案】C

【解析】注册会计师在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。

2、【答案】C

【解析】选项A不正确，重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性;选项B正确，注册会计师了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，通过合理设计进一步审计程序并有效执行进一步审计程序控制检查风险，从而是审计风险处在可接受的低水平;选项C不正确，检查风险是指某一认定存在错报而注册会计师未能发现这种错报的可能性，检查风险与认定相关;选项D正确，控制风险和重大错报风险都是与被审计单位有关的风险，注册会计师不能控制只能通过了解和评估，而检查风险是注册会计师可以控制的风险，注册会计师通过设计和实施有效的审计程序降低检查风险，从而确保审计风险最终处在可接受的低水平。

3、【答案】C

【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符;依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。

4、【答案】B

【解析】审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。

5、【答案】B

6.

答案: D

解析:检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项A所说的是重大错报风险;由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零，所以选项B错误;检查风险和重大错报风险成反向关系。

7、答案:C

解析:未选的三条均为法规内容，不容协商。

8、答案:A

解析:公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者，否则违背独立性。

9、答案:A

解析:它是指财务报表在“审计前”存在重大错报的可能性，它与审计项目组人员的情况无关。

10、【答案】C

【解析】注册会计师通过风险评估程序来了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险，因此选项A和B错误;注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，因此选项C正确;注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项D表达不正确。

11.

答案: B

解析: 按照审计准则的规定，如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。非标准报告，就是无保留意见之外的审计报告;非无保留意见是无保留意见、带强调事项段的无保留意见之外的审计报告。

12、答案:B

解析:A属被审计单位的具体情况，这是在编制审计计划时应着重了解的，在签约之前，应初步了解被审计单位的基本情况。CD均违反了职业道德的相关规定。

13、答案:D

解析:被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更不属于业务约定书的内容。

14答案:B

解析:检查风险=审计风险÷重大错报风险。

15答案:D

解析:首先实施追加审计程序，获取充分适当的`审计证据，以降低审计风险，用以支持最后的审计意见。

　二、多项选择题

1 答案:ABC

解析:P172

2答案:ABC

解析:在此阶段还没有实施实质性程序，因此不可能实施追加，只能修改实质性程序。

3.答案: ABCD

解析: 参考教材P157。

4.答案: CD

解析: 由于如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB不正确。

5.

答案: AC

解析: 选项B是当已识别但尚未更正的错报汇总数接近重要性水平时，注册会计师采取的措施之一;选项D不合适，只有当被审计单位拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。

6、答案:ABC 解析:D是具体审计计划的内容。

7、答案:AC

解析:汇总数超过重要性水平，在不考虑错报性质的情况下，注册会计师应当发表保留或否定意见，至于是保留意见还是否定意见，由于汇总错报已经超过了报表层重要性水平，说明存在更多错报的可能性较大，注册会计师为了确认是发表保留意见还是发表否定意见，就应当扩大审计范围，以合理确信发现所有重大错报，降低审计风险。此外，注册会计师也可以建议被审计单位调整财务报表。因此答案应当是AC两项。

8、答案:AB 解析:C、D均属于“已经识别的具体错报”中“涉及主观决策的错报”。

9、答案:BD

解析:因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动关系，估计A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系。

10、答案:ACD

解析：p171

11.

答案: ABCD

解析：p157

12.答案: AC

解析: 选项B中的“被审计单位管理层或治理层”应改为“财务报表使用者”;选项D不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，因为重要性的评估需要运用职业判断，所以得出的结果可能不同。