2015年注册会计师考试《会计》模拟试题（七）答案及解析

　　一、单项选择题

　　二、多项选择题

　　三、判断题

　　四、计算及账务处理题

1. [答案]:

(1)京华公司1997年确认的营业收入有:

①对C公司销售收入50万元

②对D公司销售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120(万元)

③X商店代销收入=40×8%=32(万元)

京华公司1997年度营业收入

=50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(万元)

[或:50+200÷5×3+40×80%=202(万元)]

(2)京华公司1997年度营业成本=35+120÷200×120+25×80%=127(万元)

(3)京华公司1997年度的增值税销项税额=202×17%=34.34(万元)

2. [答案]:

(1)1997年应交所得税=[(300+5+1-2)-2+3]×30%=91.50(万元)

(2)由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=33÷33%×3%=3(万元)

(3)1997年计入损益的所得税费用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20(万元)

或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20(万元)

(4)1997年12月31日递延税款贷方余额=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)

=29.70(万元)或(33÷33%+2-3)×30%=29.70(万元)

3. [答案]:

(1)1996年7月1日，发行可转换债券时,

借：银行存款 22000

贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 20000

——可转换公司债券(溢价) 2000

(2)1996年12月31日，计提利息时,

借：在建工程 550

应付债券——可转换公司债券(溢价) 250(2000÷4÷2)

贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息) 800(20000×8%÷2)

(3)1997年6月30日，计提利息时,

借：在建工程 550

应付债券——可转换公司债券(溢价) 250

贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息) 800

(4)1997年7月1日转换股份时,

借：应付债券——可转换公司债券(面值) 4000

——可转换公司债券(溢价) 300[(200-500)÷20000×4000]

——可转换公司债券(应计利息) 320[(800+800)÷20000×4000]

贷：股本 200

资本公积 4420

　　五、综合题

1. [答案]:

(1)销售商品、提供劳务收到的现金=3000+(2000-4000)+(500-300)=1200(万元)

(2)收到的增值税销项税额和退回的增值税额=[(3000×17%)+(340-680)]+(85-51)=204(万元)

(3)购买商品、接受劳务支付的现金=1700+(2400-255)+(150-2000)=1100(万元)

(4)支付的增值税款=(308+272)+(255-340)=495(万元)

(5)支付的所得税款=30+100-40=90(万元)

(6)收回投资所收到的'现金=20+50=70(万元)

(7)分得股利或利润所收到的现金=20+10-5=25(万元)

(8)借款所收到的现金=300(万元)

(9)偿还债务所支付的现金=200(万元)