《税法二》考前练习题：企业所得税税前扣除

2017年税务师考试备考进入基础学习阶段，小编为大家准备了税务师考试《税法二》考前练习题：企业所得税税前扣除，帮助大家巩固知识点。

【多选】

下列有关企业所得税税前扣除的表述正确的有(　　)。

A.与向所有者进行利润分配相关的汇兑损失准予据实扣除

B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除

C.企业依照有关规定提取的用于环境保护的专项资金准予扣除

D.企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除

E.企业对外投资期间，投资资产的成本准予扣除

【答案】BCD

【解析】选项A：企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。选项E：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的'成本准予扣除。

　【多选】

下列关于企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出的规定，表述正确的有(　　)。

A.电信企业在发展客户过程中，向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过当年收入总额10%的部分，准予在企业所得税税前据实扣除

B.手续费、佣金的支付对象是具有合法经营资格的中介企业或中介个人

C.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除

E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本，准予在企业所得税税前据实扣除

【答案】BCDE

【解析】选项A：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。