进口关税及增值税的会计分录

企业因进口商品而缴纳的进口关税及增值税，要如何做会计分录？下面是小编为你整理的进口关税及增值税的会计分录做法，希望对你有帮助。

一、海关进口增值税和关税，进口关税计入采购货物成本,增值税计入进项税额 ,做账如下：

借：库存商品(采购价+关税等)

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

二、关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口 商所征收的税收。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

三、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的.增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

先将缴纳的关税计入材料采购的过渡科目，增值税计入进项税，待进口发票来后，一起入材料账。

付关税、增值税时：

贷：现金

借：应交税金-进项税

借：材料采购

进口发票收到时

借：应付账款

贷：材料采购

材料入库时，将材料采购的总和做分录,借：原材料,贷：材料采购

不知道价格的话，可以折算出，因为税单上除了税额以外，左下角的方框内标有外币汇率的，以关税完税价格除以汇率就是进口材料的金额

一、交款时分录 ：

借：应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税

贷：银行存款

认证完毕时分录(报关费和代理费计入到销售费用)：

借：库存商品 (海关完税价格+关税)

应交税金-应交增值税

销售费用-报关费代理费

贷：应付账款-某公司/银行存款

应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税

认证完毕时分录(报关费和代理费计入成本)：

借：库存商品 (海关完税价格+关税+报关费+代理费)

应交税金-应交增值税 贷：应付账款-某公司/银行存款

应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税

二、或者是收到海关进口税款单以后直接做，不管有没有认证：

(报关费和代理费计入到销售费用)

借：库存商品 (海关完税价格+关税)

应交税金-应交增值税

销售费用-报关费代理费

贷：应付账款-某公司/银行存款

(报关费和代理费计入成本)：

借：库存商品 (海关完税价格+关税+报关费+代理费)

应交税金-应交增值税

贷：应付账款-某公司/银行存款

海关总署公告2013年第31号规定：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

关税计入进口货物的成本，增值税计入“应交税费——应交增值税(进项税额)。

会计分录

借：原材料

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

说明：

纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目;稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。