会计年终工作税务处理常见问题及注意事项
税务处理是会计年终工作的重点。你知道会计年终工作税务处理常见问题及注意事项有哪些吗?下面是yjbys小编为大家带来的关于会计年终工作税务处理常见问题及注意事项的知识。欢迎阅读。
一、关注有关会计科目可能隐藏的税务风险
现在的财务人员几乎人人都知道年终时要关注一下“其他应收款”，因为大部分财务人员都记住了财税[2003]158号的规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。
那么，除开“其他应收款”外，是不是其他会计科目就不需要关注了吗?答案是：否!至少还应关注但不限于以下会计科目：
(一)存货科目的关注点
1、关注确保账实相符，根据盘点结果及时进行账务调整和税务处理。尤其要避免存货的明细科目出现贷方余额。
2、关注“暂估入库”及后续情况
首先要关注截止12月31日货到票未到的`“暂估入库”情况，在必要时进行备查登记，如果在次年5月31日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整。
3、关注存货盘亏的后续财税处理
对于在盘点中发现的存货盘亏，经企业按流程审批后应及时作出财税处理。税务方面需要关注两点：
增值税方面：正确区分是否需要做进项税额转出。增值税暂行条例和实施细则规定存货“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，需要做进项税额转出，否则就不需要转出。
企业所得税方面：对于存货盘点发现的盘亏损失，应按照国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25号)办理，按规定办法计算损失金额，并按规定准备认定证据等。如下表：
存货损失 损失金额 认定证据
盘亏、丢失损失 账面净值扣除责任人赔偿后的余额 企业内部有关责任 认定和核销资料
存货盘点表
存货的计税基础相关资料
存货盘亏、丢失情况说明
损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等
4、关注存货成本结转的计价方式
如果会计核算的存货成本结转的计价方式与税务允许的方式存在差异的，需要注意后期计算所得税费用和纳税申报的影响。
5、关注存货中的未确认收入但已发出的情况
实务中，存在分期收款、委托代销或不满足会计收入确认条件等而发出的存货，对于这部分存货一定要注意会计和税务的区别，如果满足了税法规定的确认收入(或视同销售)的情况，即便会计上没有确认收入而继续在存货反映的，在税务方面也需要计算应缴纳的税金。
