2015年注册会计师考试《会计》真题（网友版）
下列各项潜在普通股中，在计算稀释性的有()。
A.发行的行权价格低于普通股平均价格的期权
B.签订的承诺以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议
C.发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证
D.持有的增量每股大于当期基本每股收益的可转换公司债券
最后一道大题，是甲公司同时从关联方购入乙公司百分之60股权，同时从非关联方购入乙公司百分之40股权。这两个股权购买协议是同一天进行的，协议是分别谈判的。
问题是：这是什么形式的企业合并?
合并报表18分，(1)2014年甲公司和其控股股东p公司以及无关联第三人丙公司签订协议，分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权，以发行1800万股股票作为对价，发行价4元每股;从丙公司处购买少数股权40%，以银行存款支付5000万元，7月1日办理完毕交接手续，改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8000万元(其中股本2000万元，资本公积3200，盈余公积1600万元，未分配利润1000元)上半年实现的净利润为230万元(这里不确定) 。
(2)2014年1月1日，甲公司账上有应收乙公司560万元，已计提坏账34万元;乙公司的存货中有300万元是自甲公司购入拟出售的，但尚未出售，甲公司出售时账面数是500万元，乙公司未计提跌价准备。
(3)7月8日，甲公司将其自用的无形资产以500万元出售给乙公司，无形资产原价200万元，已计提摊销40万元，尚可使用年限5年，乙公司购入后作为管理用无形资产。款项未付。
(4)2014年12月31日，甲公司应收乙公司的两次账款均未收回，甲公司再一次计提坏账准备59万元(累计共计提93万元)，乙公司年初账上的存货已全部对外出售。
是甲公司同时从关联方购入乙公司百分之60股权，同时从非关联方购入乙公司百分之40股权。这两个股权购买协议是同一天进行的，协议是分别谈判的。
问题是：这是什么形式的企业合并?
合并报表18分，(1)2014年甲公司和其控股股东p公司以及无关联第三人丙公司签订协议，分别从P公司处购买其持有乙公司60%的`股权，以发行1800万股股票作为对价，发行价4元每股;从丙公司处购买少数股权40%，以银行存款支付5000万元，7月1日办理完毕交接手续，改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8000万元(其中股本2000万元，资本公积3200，盈余公积1600万元，未分配利润1000元)上半年实现的净利润为230万元(这里不确定) 。
(2)2014年1月1日，甲公司账上有应收乙公司560万元，已计提坏账34万元;乙公司的存货中有300万元是自甲公司购入拟出售的，但尚未出售，甲公司出售时账面数是500万元，乙公司未计提跌价准备。
(3)7月8日，甲公司将其自用的无形资产以500万元出售给乙公司，无形资产原价200万元，已计提摊销40万元，尚可使用年限5年，乙公司购入后作为管理用无形资产。款项未付。
(4)2014年12月31日，甲公司应收乙公司的两次账款均未收回，甲公司再一次计提坏账准备59万元(累计共计提93万元)，乙公司年初账上的存货已全部对外出售。
(5)乙公司下半年实现净利润800万元，其他综合收益增加120万元，所有者权益账上股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1980万元。
问题一：甲公司合并乙公司属于什么类型的合并，理由，
问题二：甲公司应确认的长期股权投资的初始投资金额是多少，分录。
问题三：编制甲公司2014年度合并报表中有关的调整抵消分录。
差错更正题14分，问题一，判断甲公司四个事项会计处理正不正确，不正确的话说理由并更正个别报表中的分录(不用以前年度损益调整科目，不考虑计提盈余公积和未分配利润，不考虑税费)，问题二：根据资料4编制丁公司的分录。(1)售后回租，公允价值和售价一致，但是甲公司将售价与账面价值之间的差额走了递延收益，并和租金一样，分摊计入管理费用。(2)购入股票12000万元，不构成重大影响，拟长期持有，甲公司作为交易性金融资产核算，年末确认公允价值变动损益3000万元。(3)以支付出让金方式购入土地使用权以用于建设厂房，支付8000万元，后来政府按约定以出让金的20%，返还 1600万元作为支付出让金的补贴，到年底，厂房尚未开始建造。大概的会计处理是这样的：1借：无形资产8000贷银行存款8000 2银行存款1600贷营业外收入1600 3管理费用100贷累计摊销100(摊销金额计算是正确的，只是我忘记可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司与其乙公司丁公司的10名高级管理人员签订股权激励协议，如果他们从授予日起在丁公司工作4年，就有权以每股6元的价格购买甲公司股票1万股(每人)，授予日的公允价值为12元(不是很确定)，至年底没有人离开，预计未来3.5年内将有1人离开。 甲公司的会计处理是这样的：借:管理费用13.50贷应付职工薪酬13.50(计算过，金额是对的!)
综合题6分，问题一判断是否应确认相关递延所得税负债或资产，理由。 问题二：哪一项是计入所有者权益的 问题三：计算2014年递延所得税费用 2014年1月1日甲公司账上递延所得税资产账面数100万元，递延所得税负债0。2014年共有以下几项资产负债的账面数与计税基础不一致的：1固定资产(账面价值12000万元，计税基础15000万元)2无形资产(账面价值和计税基础不记得了，计税基础是账面价值的1.5倍，该无形资产是当年新增的研发支出资本化金额!)3可供出售金融资产(账面价值9000万元，账面3000万元，这个也不涉及计算，所以金额不是百分百肯定，但是账面数肯定大于计税基础)4预计负债(账面价值600万元，计税基础0万元)，当年实现净利润800万元，当年发生广告费1500万元，按税法规定当年可以抵扣的为 1000万元，其余部分可在明年继续抵扣。甲公司所得税率25%.
(5)乙公司下半年实现净利润800万元，其他综合收益增加120万元，所有者权益账上股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1980万元。
综合题 30-80-10 记得题目是这样的
(1)2003年1月2日 甲公司从丙公司取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000万元。甲公司原持有乙公司30%的股权，账目价值5400万元(成本4500，损益调整870，其他综合收益30)，公允价值6200万元。
