高级会计师模拟试题（带答案）
各地区、各中央单位可根据本地区、本部门会计专业人员的实际情况，在全国会计考办确定的使用标准范围内，确定当年评审有效的使用标准，并报全国会计考办备案。下面就请备考的各位跟着小编一起来做下面的练习题，努力掌握每一个知识点。
一、【案例分析】考核主题：会计差错更正+会计政策变更+或有事项+收入+外币折算+合并范围
黄山股份有限公司为上市公司，从2007年起执行财政部于2006年2月发布的《企业会计准则》。黄山公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
黄山公司年度财务会计报告均在次年4月30日经董事会批准报出，年度所得税汇算清缴均在次年4月1日完成。在对2007年财务会计报告的审计中，注册会计师发现如下会计事项：
(1)黄山公司所得税的核算在2006年前采用应付税款法，2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号――所得税》所规定的方法。对于这一变更，黄山公司采用未来适用法进行处理，对2007年末资产负债表中各项目形成的暂时性差异按照规定确认了递延所得税资产和递延所得税负债。
(2)2007年1月27日，A公司诉黄山公司产品质量案判决，法院一审判决黄山公司赔偿A公司200万元的经济损失。黄山公司和A公司均表示不再上诉。2月1日，黄山公司向A公司支付上述赔偿款。该诉讼案系黄山公司2006年9月销售给A公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。A公司通过法律程序要求黄山公司赔偿部分损失。2006年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。黄山公司估计很可能赔偿A公司150万元的损失，并据此在2006年12月31日确认150万元的预计负债。
黄山公司将未确认的损失50万元，计入了2007年2月的损益中。
(3)2007年12月3日，黄山公司向B公司销售X电子产品10台，销售价格为每台100万元，成本为每台80万元。黄山公司于当日发货10台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。2008年2月2日，黄山公司因X电子产品的质量问题同意给予B公司每台2万元的销售折让。黄山公司于2008年2月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。
黄山公司将销售折让调整了2008年2月的销售收入20万元。
(4)2007年12月3日，黄山公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，黄山公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，黄山公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。
黄山公司该电子设备的成本为每台410万元。黄山公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2007年12月20日的市场汇率为1美元=7.8元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.7元人民币。
黄山公司对该笔销售产生的应收账款在年末资产负债表中列示了936万元人民币。
(5)黄山公司为M公司的子公司，M公司总裁张某的儿子创办了甲企业，生产黄山公司所需的一种主要材料。2007年8月在张总裁的介绍下，黄山公司所需的该种主要材料全部从甲公司购入，本年度共进货3000万元，黄山公司已将货款全部付清。
黄山公司对于此项交易，未在会计报表附注中作任何披露。
(6)2007年8月1日，黄山公司支付1650万元购买了丁公司的全部股权。丁公司与黄山公司同属一个企业集团，从事与黄山公司相同的业务。集团公司为了降低管理成本，提高专业管理水平，决定由黄山公司收购其全部股权，收购后作为黄山公司的一个业务分部。本次收购以合并日经注册会计师审定的丁公司净资产为基础，上浮10%作为收购对价。经审计后的丁公司账面净资产为1500万元，黄山公司支付了1650万元，并于当日完成了合并有关手续。此外，黄山公司支付了8万元与本次收购相关的注册会计师审计费用。
黄山公司将支付的对价1650万元与丁公司账面净资产1500万元之间的差额，以及审计费用计入了当期损益。
(7)黄山公司拥有乙公司30%的'表决权资本。2007年10月，黄山公司与B公司签订协议，准备支付300万元购买B公司持有的B公司40%的表决权资本。协议约定，在黄山公司和B公司股东大会批准并办妥相关手续后，黄山公司获得B公司拥有的B公司40%的表决权资本。11月5日，黄山公司和乙公司召开临时股东大会，批准了股权转让协议，12月10日黄山公司支付了全部收购对价3000万元，至2007年12月31日，黄山公司尚未完成股权交接手续
在编制2007年度合并财务报表时，黄山公司未将B公司纳入合并财务报表合并范围。
【要求】
1.分析判断事项(1)中，黄山公司将所得税核算方法的变更采用未来适用法进行处理是否正确，并说明理由;如不正确，请说明正确的会计处理方法。
2.分析判断事项(2)中，黄山公司将该诉讼中未确认的损失计入当期损益是否正确;如不正确，请说明正确的会计处理方法。
3.分析判断事项(3)中，黄山公司将销售折让冲减当期收入是否正确;如不正确，请说明正确的会计处理方法。
4.分析判断事项(4)中，黄山公司将外币债权在资产负债表中列示的金额是否正确;如不正确，请说明正确的会计处理方法。
5.分析判断事项(5)中，黄山公司对此项交易未在会计报表附注中作任何披露是否正确;如不正确，请说明正确的会计处理方法。
6.分析判断事项(6)中，黄山公司收购丁公司的会计处理是否正确;如不正确，请说明正确的会计处理方法。
7.分析判断事项(7)中，黄山公司未将B公司纳入合并财务报表合并范围是否正确;如不正确，请说明正确的会计处理方法。
二、【案例分析】考核主题：所得税
乙股份有限公司为境内上市公司，所得税税率为33%。从2007年1月1日起按照财政部“财会[2006]3号” 文件的要求，执行新的会计准则。假定乙公司2007年度实现会计利润2300万元，以前年度不存在未弥补的亏损，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。2007年发生了如下与所得税有关的事项：
1.2007年12月31日，乙公司根据《企业会计准则第13号――或有事项》的规定，确认了已售商品产品保修费用200万元，作为预计负债。按照税法规定，产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。乙公司对此在年末资产负债表中确认递延所得税负债200万元。
2.2007年12月乙公司销售一批货物给丁公司，含税收入1170万元，款项未收，形成一项应收账款。由于该笔应收账款很可能全部收回，乙公司未计提坏账准备。
3.乙公司2007年6月从母公司购入一台大型设备作为固定资产，其入账价值为1550万元，母公司中该设备的成本为1200万元。乙公司按年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。假定税法规定，该设备采用直线法计提折旧可以在所得税前扣除。乙公司对此事项在年末资产负债表中确认了递延所得税资产15万元。
4.2007年12月31日，乙公司库存商品1000万元中，有部分存货价值发生严重减损，乙公司对该存货计提了250万元存货跌价准备。
按照税法规定，计提的减值准备不允许税前扣除，但在实际发生损失时可税前扣除。
5.2007年10月15日，乙公司购入股票600万元作为交易性金融资产，2007年12月31日，该股票的公允价值为640万元。乙公司按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，将该股票以公允价值计量且将其变动计入了当期损益。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
6.2007年12月31日乙公司对其联营企业丙公司按照权益法核算，确认投资收益160万元。按照税法规定，可在税前抵扣的是初始投资成本。假设乙公司能够控制该项暂时性差异转回的时间，且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
【要求】
1.分析判断乙公司计提产品保修费产生的预计负债是否形成暂时性差异，并说明理由;并指出乙公司对此确认递延所得税负债200万元是否正确。
2.分析判断乙公司上述应收账款是否形成暂时性差异，并指出对资产负债表中递延所得税资产或递延所得税负债的影响额。
3.分析判断乙公司对上述固定资产事项确认递延所得税资产是否正确，并说明理由。
4.分析判断计提存货跌价准备是否形成暂时性差异;请说明是否应确认递延所得税资产或递延所得税负债。
5.分析判断交易性金融资产是否形成暂时性差异，并说明其对所得税的影响。
6.分析判断对联营企业投资按权益法确认权益对递延所得税资产或递延所得税负债的影响。
