企业内部控制制度建设思考

摘要：随着市场经济的发展和全球经济一体化的到来，使企业的竞争更加激烈，这就给经营活动带来了极大的风险。在这种经营环境下加强企业的内部控制就显得尤为重要，内部控制能够维护企业资产安全，提高企业经营效率，保障企业经营目标的实现，有利于企业的生存和健康发展。然而，我国企业由于受多年计划经济的影响，很多企业还没有真正意识到内部控制的重要性，给企业的经营活动埋下了风险和隐患，阻碍了企业的进一步发展。

关键词：企业效益 内部控制 制度建设

一、我国企业内部控制制度建设存在的问题

1.对内部控制的理解和认识有偏差。受几十年计划经济的影响，企业主要领导对经营风险认识不足，没有现代企业的管理思维，对内部控制还存在认识上的误区，总想自己说了算，不想让全体员工参与内部控制，认为内部控制就是管住了企业领导，限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。所以，企业的很多内部控制制度只是停留在纸面上，并没有真正发挥作用。

2.企业员工素质低，达不到内部控制的要求。企业员工缺乏现代企业管理知识，尤其是国有企业，在用人制度上存在弊端，职工年龄大、文化程度低，知识结构不合理，年轻的技术型人才进不来。大多数员工都是凭借计划经济时期的经验在管理，计算机、外语等先进知识一窍不通，家族式企业很多，缺乏民主管理，认人唯亲的选人用人模式限制了员工素质的提升，造成了员工不注重提高自身能力和素质，业务水平和管理能力无法适应内部控制的需要。一些企业管理者对企业内部控制也是一窍不通，我行我素、独断专行，使得各项内部控制制度无法真正落实，损害了企业整体利益，也限制了企业的进一步发展。

3.内部控制制度不健全，法人治理结构不完善。企业内部控制制度缺乏科学性、系统性。有相当的企业根本没有建立内部控制制度，有的企业虽然制定了规章制度，但仅仅限于文件规定，没有得到切实的贯彻执行。有的尽管内部控制制度制定了，但不够科学、不够完善、不够严密，内容不全面，尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统，不具有系统性，难以起到对企业经营起到监督和制约作用，更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。很多企业董事长和总经理由一人担任，董事会成员大多由企业经理层担任，不聘请相应的外部董事，监事会成员的薪酬和职务升迁大多由总经理或董事长决定，甚至有董事担任监事。这种董事会弱势，经理层强势，监事会形同虚设的管理机制直接造成管理层的混乱，董事会很难监督经理人，监事会无法发挥监督职能。有些股份公司虽然设立了董事会、监事会，但也只是走形式，董事会只是“虚职”，外壳像貌似现代企业，实质还是老套路、老办法，企业是国家的，企业主要领导人是国家指派的，董事会、监事会、股东会都没有真正发挥作用，甚至有的根本就没有设置，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和经营管理者的权限和责任，内部控制制度达不到应有的功能和作用。

4.企业内部控制活动缺乏监督和评价机制。再好的制度办法如果不能有效落实也无法发挥作用，有些企业忽视财务内部稽核和内部审计作用，没有对内部控制活动建立监督机制，内部控制评价制度也根本没有执行。内部控制评价是定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。如果失去了内部控制评价就无法发现内部控制制度存在的问题，不利于企业内部控制制度的建设和完善，给企业管理和经营带来很大的风险。

二、完善企业内部控制制度建设的措施

1.充分认识建立完善企业内部控制的必要性和重要性，确立现代企业管理的新理念。必须看到，当前在激烈的竞争中企业面临着重大发展机遇与挑战，这就要求企业管理部门和企业领导人，都要充分认识企业要抓住发展机遇，从容应对挑战，这就要求必须重视企业内部控制制度建设，因为这是企业生存的基础和保障。只有科学、严密的内部控制，才能使企业的运行、企业的经营、企业的管理得到有效控制，才能保证企业取得经济效益，才能保证企业在竞争中立于不败之地，实现可持续发展。由此，要确立高度重视企业内部控制的新理念，充分认识加强内部控制的重要性、必要性，将其作为做大企业、做强企业的重要内容来抓。内部控制涉及到企业的各方面，而这些方面各个环节的工作是由不同部门和个人分担的，他们是最熟悉实际情况的。让企业的每名员工都参与内部控制，激发全体员工的责任心和使命感，形成对内部控制全员重视的工作氛围，提高工作效率，自觉执行各项控制措施，促进企业经营目标的实现。

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