注册税务师《财务会计》高分突破试题

一、单项选择题

1. 甲公司20×7年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 400万元;20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元;甲公司适用的所得税税率为25%。20×8年，应确认的递延所得税负债为()万元。

A.-100

B.-75

C.70

D.100

2. 某股份有限公司20×6年12月31日购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×8年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。

A.12

B.60

C.200

D.192

3. 甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1 800元;本月投入定额工时780小时，发生制造费用4 156元。假设本月在产品的单位定额工时制造费用定额为5.2元，月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品负担的制造费用为()元。

A.2 736

B.2 773

C.2 808

D.2 836

4. 能够提供各步骤半成品成本核算资料的产品成本计算方法是()。

A.平行结转分步法

B.逐步结转分步法

C.品种法

D.分批法

5. 某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造费用90 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为() 元。

A.240 000

B.252 444.44

C.227 200

D.256 582.5

6. 如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是()。

A.不计算在产品成本

B.在产品成本按年初数固定计算

C.按约当产量比例计算

D.定额比例法

7. 某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%，期初在产品数量为0。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造费用101 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为() 元。

A.268 687.5

B.269 475

C.269 192.6

D.276 562.5

8. 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时;期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40%，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为()件。

A.150

B.160

C.80

D.144

9. 在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是()。

A.计提固定资产折旧

B.期末计提坏账准备

C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

D.取得的国债利息收入

10. 甲公司自2009年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2010年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2010年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。

A.600

B.300

C.277.5

D.500

11. 某企业20×8年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×8年末该项预计负债的计税基础为()万元。

A.600

B.0

C.300

D.无法确定

12. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是()。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C.企业应交的罚款和滞纳金150万元

D.企业确认的国债利息收入500万元

13. 甲企业20×4年12月购入管理用固定资产，购置成本为1 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法上的折旧方法和折旧年限与会计相同。20×5年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。20×7年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是25%。20×8年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为()元。

A.1 450 500

B.1 600 500

C.1 250 000

D.1 320 000

14. 某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括