中级会计职称《会计实务》测试题与解析2016
1、实行国库集中支付后，对于在财政授权支付方式下的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目的同时，应贷记( )科目。
A.零余额账户用款额度
B.银行存款
C.财政补助收入
D.上级补助收入
【答案】A
【解析】实行国库集中支付后，对于在财政直接支付方式下的支出，事业单位应贷记“财政补助收入”科目;对于在财政授权支付方式下的支出，事业单位应贷记“零余额账户用款额度”科目。
2、某工业企业为小规模纳税人，2016年3月4日购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元，材料入库前的挑选整理费为100元，发生的运输费为600元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为( )元。
A.24100
B.20700
C.20600
D.24000
【答案】A
【解析】小规模纳税人，采购存货进项税额不得抵扣，计入存货成本。该企业取得的存货的入账价值=20000+3400+100+600=24100(元)。
3、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是( )。
A.改扩建期间仍应作为投资性房地产
B.改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.应将改扩建时投资性房地产的`账面价值转入在建工程
【答案】A
【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销，选项A正确。
4、2015年度，某公司计提坏账准备300万元，计提无形资产减值准备800万元，计提可供出售债券投资减值准备400万元;交易性金融资产公允价值上升了50万元。假定不考虑其他因素。在2015年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是( )。
A.资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示50万元
B.资产减值损失列示1450万元、其他综合收益列示50万元
C.资产减值损失列示1200万元、管理费用列示300万元、投资收益列示一400万元
D.资产减值损失列示1550万元
【答案】A
【解析】确认资产减值损失=300+800+400=1500(万元)，公允价值变动收益确认50万元。
5、下列各项目，在合并现金流量中不反映的是( )。
A.子公司依法减资向少数股东支付的现金
B.子公司向其少数股东支付的现金股利
C.子公司吸收母公司投资收到的现金
D.子公司吸收少数股东投资收到的现金
【答案】C
【解析】子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投资收到的现金属于集团内部现金流人和现金流出，在合并现金流量表中不反映，选项C正确。
6、某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月10日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费(不含增值税)总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2015年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元;如果继续使用，预计未来现金流量的现值为59万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。2016年该生产设备应计提的折旧为( )万元。
A.6
B.4.25
C.4.375
D.9.2
【答案】A
【解析】该设备2015年12月31日计提减值准备前的账面价值=100-(100-8)÷10×115=86.2(万元)，可收回金额为59万元，计提减值准备后的账面价值为59万元;2016年该生产设备应计提的折旧=(59-8)÷8.5=6(万元)。
7、甲公司2015年1月采用经营租赁方式租入一条生产线，租赁期为3年。每年租金为50万元，于每年年末支付。2016年12月，市政规划要求甲公司迁址，甲公司决定停止生产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，因生产线无法转租，若撤销合同，需支付违约金40万元。则2016年12月31日甲公司因该事项应确认的预计负债金额为( )万元。
A.40
B.10
C.50
D.0
【答案】A
【解析】预计负债的金额应是执行合同发生的损失50万元和撤销合同损失40万元两者中的较低者，即40万元。
8、甲公司2016年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2016年甲公司实现净利润2000万元;乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2016年12月31日乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为60万元，2016年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为80万元。2016年甲公司合并净利润中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。
A.2600
B.2340
C.2440
D.2352
【答案】B
【解析】2016年少数股东损益=(580-80)×20%=100(万元)，合并净利润=2000+580-60-80=2440(万元)，归属于母公司的净利润=2440-100=2340(万元);或：归属于母公司的净利润=(580-80)×80%-60+2000=2340(万元)。
9、甲公司于2016年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，2016年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.-45
B.45
C.200
D.800
【答案】B
【解析】2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/20×10/12=11500(万元)，应确认递延所得税资产=(11500-11200)×15%=45(万元)。
10、关于收入，下列说法中错误的是( )。
A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B.收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认
C.符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表
D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
【答案】D
【解析】收入会导致资产增加或负债减少，不会导致负债增加。
