中级会计职称考试计算分析题
学习贵在坚持，只有每天坚持才能走的更远，中级会计职称备考也是如此，从打算报考那天开始我们就踏上了一条学习路，了解各个章节知识点是现阶段重要的事。下面小编整理了中级会计职称考试计算分析题，供大家参阅。
计算分析题
1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为17%，不动产处置适用的增值税税率为11%。2012年8月1日，甲与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。
甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2012年7月31日的公允价值为393万元;
乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400万元。
甲公司向乙公司支付银行存款为31.77万元。
甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。(答案中的金额单位用万元表示)
<1>、分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的.会计分录。
2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司为适应经营业务发展的需要，于2X10年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产(土地使用权)以及一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下：
(1)甲公司换出机器设备系2X09年1月1日购入，其账面原价为500 000元，已提折旧为100 000元，已计提减值准备50 000元，公允价值为300 000元;换出无形资产的账面余额为800 000元，已计提的摊销额为60 000元，公允价值为800 000元;换出库存商品的账面价值为160 000元，公允价值(计税价格)为200 000元;另收取银行存款229 000元。
(2)乙公司换出在建生产用厂房的账面价值为450 000元，公允价值为400 000元;换出可供出售金融资产的成本为600 000元，公允价值变动(借方金额)为60 000元，在换出日的公允价值为800 000元;
(3)甲、乙公司均不改变所换入资产的使用用途。相关资产的所有权划转手续于2X10年9月1日全部办理完毕。假定该项交换具有商业实质。
其他资料：
转让土地使用权、不动产适用的增值税税率为11%，处置动产、存货适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
(答案中的金额单位用元表示)
<1>、确定该项交换的日期;
<2>、分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。
计算分析题
1、【答案】 (1)甲公司向乙公司支付的银行存款31.77万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税销项税额和进项税额的差额24.77万元。
甲公司换入库存商品的入账价值=393+7=400(万元)
借：库存商品 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 68
贷：其他业务收入 393
应交税费——应交增值税(销项税额) 43.23
银行存款 31.77
借：其他业务成本 360
贷：投资性房地产——成本 300
——公允价值变动 60
借：公允价值变动损益 60
贷：其他业务成本 60
(2)乙公司换入投资性房地产的入账价值=400-7=393(万元)
借：投资性房地产——成本 393
应交税费——应交增值税(进项税额)43.23
银行存款 31.77
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 360
存货跌价准备 20
贷：库存商品 380
2、【答案】 该非货币性资产交换的日期为2X10年9月1日。
【答案】 甲公司从乙公司收取的银行存款229 000元，其中包括由于换出资产高于换入资产的公允价值差额100 000元，以及换出资产销项税额和换入资产进项税额的差额129 000元。
甲公司换入资产的入账价值总额=300 000+800 000+200 000-100 000=1 200 000(元)
借：固定资产清理 350 000
累计折旧 100 000
固定资产减值准备 50 000
贷：固定资产 500 000
借：可供出售金融资产——成本 800 000
在建工程——厂房 400 000
应交税费——应交增值税(进项税额)44 000(400 000×11%)
营业外支出——处置固定资产损失50 000
累计摊销 60 000
银行存款 229 000
贷：固定资产清理 350 000
无形资产 800 000
主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 173 000(300 000×17%+800 000×11%+200 000×17%)
营业外收入——处置无形资产利得 60 000
借：主营业务成本 160000
贷：库存商品 160000
乙公司换入资产的入账价值总额=800000+400000+100000=1300000(元)
借：固定资产清理 450000
贷：在建工程 450000
借：固定资产——机器设备 300000
无形资产 800000
库存商品 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 173 000
营业外支出——处置非流动资产损失 50000(450000-400000)
贷：固定资产清理 450000
可供出售金融资产——成本 600000
——公允价值变动 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 44000
银行存款 229 000
投资收益 140000(800000-660000)
借：其他综合收益60000
贷：投资收益60000
