注册税务师税法二个人所得税考点:相关收入实现的确认

收入确认的具体规定

一般收入的确认

1．销售货物收入（同会计）

（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（区别增值税）
（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入
（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（区别增值税）

2．提供劳务收入

（1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
（2）宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入
（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的`期间分期确认收入
（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入
（6）会员费
①会籍会员费+其他单项商品服务费方式——即时确认
入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
②会籍会员费+免费或低价商品服务费方式——收益期内分期确认

3．转让财产收入

转让时确认收入

4．股息、红利等权益性投资收益

以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

5．利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

6．租金收入

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

7．特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

8．接受捐赠收入

在实际收到捐赠资产时确认收入的实现