税务师《税法一》考点:应纳税额的一般计算

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　　三种计税方法

　　1.从价定率计税

税额计算：应纳税额=销售额×比例税率

销售额(含消费税、不含增值税)

　　2、从量定额计税(啤酒、黄酒、成品油)

税额计算：应纳税额=销售数量×定额税率

　　3.复合计税(白酒、卷烟)

税额计算：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

【例题.计算题】某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

『正确答案』

应纳增值税=100×50%×17%=8.5(万元)

应纳消费=100×50%×56%+50×50%×150÷10000

=28.38(万元)

【考题.单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元(单独记账核算)，另收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税(　)元。

(白酒消费税税率 20%，0.5 元/斤)

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

『正确答案』D

『答案解析』啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。

酒厂应纳消费税=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×0.5=96200(元)