注册税务师考试《税务代理实务》重要考点

　　(二)代为编制会计账簿

代理简易帐的记账工作(流水账)

代理复式帐的操作应根据会计帐户的特点来进行

1、现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。

2、总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本帐，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。

3、明细分类账是总分类账的明细科目，可分类连续地记录和反映个体工商户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细分类账。明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对帐工作，进行账证核对、账账核对和账实核对(注意：无账表核对)。

注意：“本年应税所得”、“留存利润”明细账簿。

　(三)代为编制会计报表

　　(四)代理纳税申报

关于个体工商户的.所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。

　(五)代理纳税审查

[例5-1]第(8)、(16)、(17)、(19)笔业务的账务处理。

注意：复式账与简易账均可使用的会计科目：

例题：个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，要按(　)填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴。

A.年 B.季 C.月 D.季或月

　　【正确答案】C

【答案解析】个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，要按月填报并附送有关财务报表