2015注册税务师《税法二》模拟试题（五）答案及解析

一、单项选择题

1.答案 D

解析 选项A， 企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项B，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

2.答案 B

解析 对股权激励计划施行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

3.答案 C

解析 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

4.答案 C

解析 对于被收购企业的股东(A企业)取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失;对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。

A企业转让股权的应纳税所得额=2000-2000×8×2000÷(18000+2000)=400(万元)

A企业转让股权应缴纳企业所得税=400×25%=100(万元)

5.答案 C

解析 企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。福利费扣除限额为200×14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元;工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生5万元，准予扣除4万元;职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;应调增应纳税所得额=(32-28)+(5-4)=5(万元)。

6.答案 D

解析 对饮料制造企业，不超过当年销售收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即23.4/(1+17%)=20(万元)。包装物出租收入也是销售(营业)收入的一部分。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=(20000+20+10)×30%=6009(万元)，实际支付的7000万元大于限额，所以只能扣除6009万元。

7.答案 C

解析 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额;企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

8.答案 C

解析 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息费用，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2012年不得扣除利息合计=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5(万元)

9.答案 A

解析 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。

10.答案 D

解析 采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。

11.答案 C

解析 该公司应代扣代缴企业所得税=(30+100-60)×10%=7(万元)

12.答案 B

解析 会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)，实际捐赠支出为90万元，所以税前可以扣除44.4万元。

13.答案 C

解析 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。

14.答案 B

解析 上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴;跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60:40分成比例就地缴库;总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享。

15.答案 D

解析 选项A，对金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额;选项B，对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额;选项C，从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。

16.答案 A

解析 选项B和C按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

17.答案 A

解析 60000÷12=5000(元)，对应的税率是20%，速算扣除数是555。

应纳税所得额=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

67803.41÷12=5650.28(元)，适用税率20%，速算扣除数555。

应纳税额=67803.41×20%-555=13005.68(元)

张某年终奖自己实际负担税额=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

18.答案 D

解析 2011年3月1日不计税。

2012年9月1日，应纳税所得额=10000×(6.4-1)=54000元，适用税率按照54000/12=4500选择，即税率10%，速算扣除数105。

应纳税额=(4500×10%-105)×12=4140 (元)

2012年10月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额=10000×0.5×50%×20%=500(元)

2012年11月30日，转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。

19.答案 C

解析 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按个体工商户生产、经营所得计征个人所得税。个体工商户向其业主支付的合理工资、薪金支出，不允许在税前据实扣除。个体工商户对外投资取得的股息所得，按利息、股息、红利所得单独计征个人所得税，不与生产经营所得合并征税。

20.答案 D

解析 应纳税所得额=[(不含税收入-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]

=[(85000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]= 91764.71(元)

建筑公司应代扣代缴税额=91764.71×40%-7000=29705.88(元)

21.答案 C

解析 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税;受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税;受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税法后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。

22.答案 D

解析 工资薪金应缴纳的个人所得税=(5400-3500)×10%-105=85(元)

企业年金应缴纳的个人所得税=5400×10%×3%=16.2(元)

合计应缴纳个人所得税=85+16.2=101.2(元)

23.答案 B

解析 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用为3500元，不符合享受附加减除费用的范围。在我国外商投资企业取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

24.答案 A

解析 该外籍个人境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。该外籍专家4月份合计应纳税额=[(15000+45000-4800)×35%-5505]×15000÷60000×12.5÷30=1439.06(元)

25.答案 C

解析 有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：(1)年所得12万元以上的;(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

26.答案 C

解析 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。特许权费收入的抵免限额=20000×(1-20%)×20%=3200;股息收入抵免限额=14000×20%=2800，则在A国取得的所得的抵免限额为：3200+2800=6000(元)，该工程师在A国实际缴纳个人所得税=3000+3000=6000，所以就A国取得的所得，不需要在我国境内补缴所得税;稿酬所得抵免限额=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360，3360>2800，需补税。该工程师当月在我国应补缴个人所得税额=3360-2800=560(元)。

27.答案 D

解析 个人取得劳动分红应按“工资薪金”所得，计算缴纳个人所得税;作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税;个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

28.答案 B

解析 计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年，每年加计5%计算扣除;超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。因此，2012年也算一年。

扣除项目=300×(1+5%×4)+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%= 371.25(万元)

增值额=500- 371.25 =128.75(万元)

增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%

应缴纳土地增值税=128.75×30%=38.63(万元)

29.答案 C

解析 房地产开发企业应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照规定，向主管税务机关办理土地增值税的申报。

30.答案 A

解析 技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花;对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

31.答案 D

解析 该厂共应缴纳印花税=(2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰)×10000=7500(元)。

32.答案 A

解析 该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)，2012年应缴纳的房产税=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(万元)

33.答案 B

解析 选项A，房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税;选项C，房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税;选项D，产权出典的由承典人纳税。

34.答案 C

解析 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的.当月作为车船税的纳税义务发生时间。

应缴纳车船税=480×9÷12=360(元)

35.答案 D

解析 挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税=10.5×20×20+500×10+3×9×20×50%=9470(元)

36.答案 A

解析 对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

37.答案 B

解析 契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项B。

38.答案 B

解析 对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税=20×4×(20-16)÷20=16(万元)，应缴纳房产税=20000×(1-30%)×1.2%×(20-16)÷20=33.6(万元)，应缴纳房产税和城镇土地使用税合计=16+33.6=49.6(万元)

39.答案 B

解析 纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。

40.答案 C

解析 占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

二、多项选择题

1.答案 ABCD

解析 选项E，不属于企业所得税的作用。

2.答案 ACDE

解析 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

3.答案 ABCD

解析 选项E，不属于应提供的资料。

4.答案 BCD

解析 非营利组织从事营利活动取得收入应征收企业所得税;有专项用途的财政补贴收入属于不征税收入。

5.答案 ABCD

解析 一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补。

6.答案 AB

解析 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

(1)财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

(2)人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

7.答案 ABC

解析 未经核准的准备金不得在税前扣除;企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。

8.答案 CDE

解析 经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%;企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

9.答案 ABCD

解析 预约定价安排书面申请报告应包括如下内容：

(1)相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况;

(2)企业近三年财务、会计报表资料，产品功能和资产(包括无形资产和有形资产)的资料;

(3)安排所涉及的关联交易类别和纳税年度;

(4)关联方之间功能和风险划分，包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等;

(5)安排适用的转让定价原则和计算方法，以及支持这一原则和方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等;

(6)市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境;

(7)安排预约期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等;

(8)与安排有关的关联交易、经营安排及利润水平等财务方面的信息;

(9)是否涉及双重征税等问题;

(10)涉及境内、外有关法律、税收协定等相关问题。

10.答案 DE

解析 下列情形属于内部资产处置：

(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;

(2)改变资产形状、结构或性能;

(3)改变资产用途(如：自建商品房转为自用或经营);

(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;

(5)上述两种或两种以上情形的混合。

11.答案 AD

解析 低于购置成本购买住房的差价，应按全年一次性奖金办法计算个人所得税。60000÷12=5000(元)，使用税率20%，速算扣除555。应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)

工资薪金应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3%=45(元)，合计应缴纳个人所得税=11445+45=11490(元)

12.答案 ADE

解析 选项B，从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

13.答案 ABDE

解析 证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作，并于每月15日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。

14.答案 ACE

解析 从业人员的工资支出和财产保险支出可在个人所得税前扣除。

15.答案 ABC

解析 选项D和E不符合题目的要求。

16.答案 CE

解析 选项A，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育事业的捐赠，可以全额扣除。选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 。选项D，研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予一次扣除。

17.答案 ABC

解析 选项A、B、C属于核定征税的范围。

18.答案 ABD

解析 计入开发成本的土地及拆迁补偿费、开发的间接费用、占用耕地缴纳的耕地占用税可以加计扣除。

19.答案 ABD

解析 选项C和E属于审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注的内容。

20.答案 ABCD

解析 出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证按购销合同征收印花税。

21.答案 BCE

解析 选项A正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”;D选项不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的。

22.答案 ACE

解析 选项B和D免征房产税。

23.答案 CE

解析 纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税;纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税;纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

24.答案 ABE

解析 选项C，电车不免征车船税。选项D，车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算。

25.答案 AB

解析 经批准临时入境的外国车船、按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行使或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。

26.答案 BE

解析 以获奖方式获得的房屋，没有免征契税的规定;企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，酌情准予减征或免征，并不一定是免征。

27.答案 AC

解析 选项A、C都是要缴纳契税的。

28.答案 ACDE

解析 企业创办幼儿园的用地可免税。

29.答案 BCE

解析 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

30.答案 AC

解析 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，所以选项B不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，所以选项D不正确。

三、计算题

1、(1)答案 A

解析 歌舞厅应缴纳的营业税=(630+200)×20%=166(万元);台球馆和保龄球馆应缴纳的营业税=320×5%=16(万元);应缴纳的城建税、教育费附加=(166+16)×(7%+3%)=18.2(万元);应缴纳营业税城建税、教育费附加合计=166+16+18.2=200.2(万元)

(2)答案 B

解析 当年取得营业收入=630+200+320=1150(万元)，计算业务招待费扣除限额=1150×0.5%=5.75(万元)，招待费实际发生额的60%=20×60%=12(万元)，税前允许扣除业务招待费5.75万元。

税法允许扣除的利息费用=100×6%÷12×10=5(万元)

可以扣除的业务招待费和利息费用合计=5.75+5=10.75(万元)

(3)答案 D

解析 职工福利费扣除限额=216×14%=30.24(万元)，实际发生了30.24万元，不需要调整。

职工培训费扣除限额=216×2.5%=5.4(万元)，实际发生了6万元，只能按限额扣除。

职工工会经费扣除限额=216×2%=4.32(万元)，实际拨缴5万元，只能按限额扣除。

支付给残疾人的工资可以加计100%扣除。

税前允许扣除的三项经和工资合计=216+20+30.24+5.4+4.32=275.96(万元)

(4)答案 C

解析 应缴纳企业所得税=[1150+15-250-120-(200-20+5.75)-5-18.74-200.2-(16-8)]×25%=94.33(万元)

2、(1)答案 D

解析 应缴纳的房产税=(5000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×2+10×10×12%=52(万元)

应缴纳的印花税=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9(万元)

合计=52+2.9=54.9(万元)

(2)答案 D

解析 地价款=400(万元)

开发成本=1600(万元)

开发费用=80+(400+1600)×5%=180(万元)

地价款、开发成本和开发费用共计=400+1600+180=2180(万元)

(3)答案 B

解析 准予扣除项目=2180+5600×5%×(1+7%+3%)+(400+1600)×20%=2888(万元)

增值额=5600-2888=2712(万元)

增值率=2712÷2888×100%=93.91%

土地增值税=2712×40%-2888×5%=940.4(万元)

(4)答案 A

解析 应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(5600×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=313.5(万元)

广告费扣除限额=(5600+10×10)×15%=855(万元)大于实际发生额200万元，据实扣除200万元。

扣除项目金额共计=400+1600+500+620+80+54.9+313.5+940.4=4508.8(万元)

应缴纳企业所得税=(5600+10×10-4508.8)×25%=297.8(万元)

四、综合分析题

1、(1)答案 B

解析 工资允许按实际支付的数额在税前扣除;

职工福利费扣除限额=300000×14%=42000(元)，实际支出职工福利费50000元，所以只允许扣除42000元;

工会经费扣除限额=300000×2%=6000(元)，实际支付7000元，所以只允许扣除6000元;

职工教育经费扣除限额=300000×2.5%=7500(元)，实际支付7000元，所以允许按7000元扣除;

允许税前扣除的工资总额和三项经费合计为：300000+42000+6000+7000=355000(元)，实际支付300000+50000+7000+7000=364000(元)，调增9000元。

(2)答案 AD

解析 扣缴义务人应扣未扣的，由税务机关向纳税人追缴税款，同时对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

(3)答案 A

解析 营业收入总额为2000000+300000+100000=2400000(元)。

实际发生业务招待费60000元，60000×60%=36000(元)，业务招待费扣除限额=2400000×0.5%=12000(元)，所以只允许扣除12000元，需调增60000-12000=48000元。

广告费和业务宣传费扣除限额=2400000×15%=360000(元)>实际发生数250000(元)，所以广告费和业务宣传费可据实在税前扣除。

火灾中损失的原材料，按账面成本和转出的进项税额扣除获得的保险赔款后的净额在税前扣除，准予在税前扣除的损失金额=100000+100000×17%-80000=37000(元)。

被消防部门处罚的10000元罚款不得在税前扣除。

所以，当年在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计=12000+250000+37000=299000(元)。

(4)答案 D

解析 将购置固定资产费用通过管理费用中一次扣除，不符合规定，根据税法规定当年可扣除折旧为：60000×(1-5%)/(5×12)×9=8550(元)，所以调减管理费用60000-8550=51450(元)。

招待所企业所得税应纳税所得额=-10000+300000+100000-(300000+100000)×5%×(1+7%+3%)+9000+51450+48000-37000=439450(元)

应纳企业所得税=439450×25%=109862.5(元)。

(5)答案 C

解析 2012年招待所的税后会计利润=2000000+400000-400000×5%×(1+7%+3%)-1200000-110000-(700000-51450)-37000-10000-109862.5=262587.5(元)

根据承包协议，王某得到的承包收入为262587.5-200000=62587.5(元);

2012年王某可以扣除的费用=3500×12=42000(元)

王某当年承包所得应纳税所得额=62587.5+5000×12-42000=80587.5(元)。

(6)答案 C

解析 王某持有某上市公司的股票取得的股息所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额计征个人所得税。

王某承包经营所得应纳个人所得税=80587.5×30%-9750=14426.25(元)

股息所得应纳个人所得税=50000×50%×20%=5000(元)

2012年王某共应缴纳个人所得税=14426.25+5000=19426.25(元)。

2、(1)答案 D

解析 业务招待费：(2700+200+100+10)×5‰=15.05(万元)，30×60%=18(万元)，纳税调整=30-15.05=14.95(万元)。

利息费用=200×6%×7/12=7(万元)，纳税调整=12-7=5(万元)

支付母公司的管理费用不得税前扣除，新产品技术开发费可以加计扣除50%。

可以扣除的“管理费用”和“财务费用”共计=100-14.95-10+40×50%+40-5=130.05(万元)

(2)答案 B

解析 业务3调减会计利润=40×60%×17%=4.08(万元)

业务6调增会计利润=20-20×(1-10%)÷10÷12×10=18.5(万元)

(企业应当从达到预定可使用状态的次月计提折旧，2月份达到预定可使用状态，3月计提折旧。)

业务7调增会计利润=10-6=4(万元)

业务8调增会计利润=100-70=30(万元)

会计利润=125-4.08+18.5+4+30=173.42(万元)

(3)答案 C

解析 捐赠支出扣除限额=173.42×12%=20.81(万元)，对外捐赠20万，没有超过限额。直接向某校的捐赠不得税前扣除。

(4)答案 D

解析 福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，纳税调整=45-42=3(万元)。

工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，据实扣除。

职工教育经费=300×2.5%=7.5(万元)，据实扣除。

支付商业保险费，不得扣除。

合计纳税调整=3+20=23(万元)

可以税前扣的营业外支出=20+40+4.08-30=34.08(万元)

(5)答案 A

解析 企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额=30÷(1-20%)×(25%-20%)=1.88(万元);

(6)答案 A

解析 从事国家重点扶持的公共基础项目投资经营所得，凡在《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定内的港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目，第一年至第三年免税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

境内所得是免税的，那么，该企业实际缴纳的就是从境外取得投资收益应补税额1.88万元。