2017年经济师《初级财税》章节讲义：税收管理权限

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导语：税收管理是指主管税收工作的职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和监督工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。

1.税收立法权：税法制定权、审议权、表决权、公布权。

2.税收管理权：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

考点、我国税务管理机构的设置及其职能划分

1、国家税务局系统主要负责征收管理的税种：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的'营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(未开征)，中央税的滞补罚收入。

2、地方税务局系统主要负责征收管理的税种

营业税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，印花税，契税，地方税的滞补罚收入，地方营业税附征的教育费附加。

3、海关系统负责征税和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。【注意】：应记住其中典型的税种。

考点、中央政府与地方政府税收收入划分

1.中央政府固定收入：消费税(包括进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税。

2.地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税。

3.中央政府与地方政府共享收入

(1)增值税(不含海关代征的进口环节部分)，75%的部分由中央政府分享，25%的部分由地方政府分享。

(2)营业税：原铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

(3)企业所得税：原铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。

(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税(现停征)外，其余部分中央与地方按60%和40%比例分享。

(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。