初级会计师经济法考试重点：契税

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　　初级会计师经济法考试重点：契税的征收管理是什么?

答：一、纳税义务发生时间

契税的纳税环节是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　二、纳税地点

契税实行属地征收管理。

纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税。

　　三、纳税期限

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　判断题

契税纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。()

【正确答案】错误

初级会计师经济法考试重点：契税的税收优惠有哪些?

答：1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。

4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

　　多项选择题

1、下列各项中，可以享受契税免税优惠的有()。

A.孤寡老人购买自用住房

B.解放军野战医院购置病房用地

C.王女士数十年如一日的`照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根据遗嘱继承了老革命家的房产

D.合并后企业承受各方土地房屋权属的

【答案】BD

【解析】本题考核契税的税收优惠。选项A不符合免税条件，只有城镇职工按规定第一次购买公有住房时才免契税;选项C不属于免征契税的范围;只有选项B、D符合契税免税的规定。

2、下列各项中，免征或不征契税的有()。

A.承受出让的国有土地使用权

B.受赠人接受他人赠与的房屋

C.法定继承人继承土地、房屋权属

D.承受荒山土地使用权用于林业生产

【答案】CD

【解析】本题考核契税的税收优惠。契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项C继承土地、房屋权属不属于契税的征税范围;选项D纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

初级会计师经济法考试重点：契税应纳税额如何计算?

答：契税的应纳税额按规定的税率和计税依据计算征收。

契税的应纳税额计算公式是：纳税额=计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。

转移土地、房屋权属以外汇结算的，应当按照纳税义务发生之日的汇价折合成人民币计算。

　　单项选择题

1、甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为()万元。

A.15

B.45

C.60

D.75

【答案】D

【解析】本题考核契税的计算。房屋买卖的，以成交价格为计税依据，成交价格中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。应缴纳契税=(2000+500)×3%=75(万元)。