2016年初级会计职称考试《初级会计实务》巩固题

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营业外收支

多项选择题

下列项目中，属于营业外支出的有(　)。

A、处置固定资产净损失

B、出售无形资产净损失

C、水灾损失

D、捐赠设备支出

【参考答案】ABCD

【解析】本题考核营业外收支。营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。

纳税调增事项

单项选择题

下列各项中，不需要作纳税调增的项目是(　)。

A、前五年内未弥补亏损

B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务宣传费支出

C、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的广告费支出

D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

【参考答案】A

【解析】本题考核纳税调增事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的.项目，如前五年未弥补亏损和国债利息收入。

本年利润

多项选择题

下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有(　)。

A、主营业务成本

B、营业外支出

C、公允价值变动损益

D、以前年度损益调整

【参考答案】ABC

【解析】本题考核本年利润。“以前年度损益调整”应结转到“利润分配——未分配利润”科目。

所得税费用

单项选择题

2014年度甲公司实现利润总额300万元，其中税收滞纳金罚款20万元，国债利息收入5万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2014年甲公司应确认所得税费用为(　)万元。