考研审计学专业的案例分析

我们在进行考研审计学专业的复习时，需要掌握一些案例的重点知识。小编为大家精心准备了考研审计学案例解读，欢迎大家前来阅读。

营业外收入的审查

[资料]

审计人员王军审查海河公司20X2年5月份营业外收入明细账时，发现记有一笔产品销售收入，于是王军抽查了该业务的记账凭证，其会计分录为：

借：应收账款 50 000

贷：营业外收入 50 000

另知，该笔业务未开增值税发票。

[要求]

指出该公司存在的.问题并提出处理意见。

参考分析：

海河公司将产品销售收入列作营业外收入处理，偷漏了增值税。假定上述问题在当月被查清，审计人员应责成该公司编制如下调账分录：

(1)借：应收账款 50000

贷：营业外收入 50000

(2)借：应收账款 58500

贷：产品销售收入 50000

应交税金——应交增值税 8500

其他业务收入的审查

[资料]

审计人员王军审查海河公司20X2年9月份“银行存款”日记账时，发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60 000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。

经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：

借：银行存款 60 000

贷：应付账款 60 000

该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方的专有技术转让协议，经询问有关人员，确定该公司的无形资产转让收入记入了“应付账款”账户。

[要求]

指出海河公司存在的问题并做出调账分录(假定上述问题在当期被发现)。

参考分析：

海河公司为了达到少交税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的无形资产转让收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少交营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。海河公司应编制调账分录如下：

借：应付账款 60 000

贷：其他业务收入 60 000

产品销售税金及附加的审查

[资料]

审计人员王军审查富通运输公司“营运税金及附加——营业税”明细账时，发现运输公司在11月份已计营业税27 000元，并已于12月5日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中，记录的客运收入650 000元，货运收入150 000元，国际货物联运收入100 000元，营业税率为3%，审计人员王军将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收入” 明细账中的收入逐项核定，发现两个疑点：一是国际货物联运收入总额为150 000元，支付国外运输公司运费30 000元，纳税营业额为120 000元;二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入，而在10月份以前每月都有。审计人员王军审阅有关期间费用明细账时发现“管理费用” 明细账中有多笔借方红字冲销记录，抽查其会计凭证后，确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入，共计55 600元。

[要求]

分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。

参考分析：

应纳营业税额=(650000+150000+120000+55600)×3%=29268(元)