会计从业资格考试财经法规重点:现金收支的基本要求

现金收支法是目前最流行也是应用最广泛的一种编制现金预算的方法。它具有直观、简便、便于控制等特点，对预算期内现金收入和现金支出分别进行列示。它主要包括:预算期内现金收入总额、预算期内现金支出总额以及对现金不足或多余确定之后的处理。

预算期现金收入主要指销售收入，还有一少部分的其他收入。所以预算期现金收入的预期数主要来自销售预测。销售预测是现金收支预测中最关键的预测。销售收入的多少依赖于许多因素，所以，对销售额预测常常误差很大。具体说，对销售额的预测取决于三个因素的预测:销售产品的'数量，单位产品的平均价格，支付货款的平均延迟时间(赊销时间的长度)

预算期现金支出主要指营运现金支出和其他现金支出。具体包括:采购原材料、支出工资、租金、支付管理费、销售费、财务费等其他费用，支付税金以及用于固定资产购建的费用等。

通过对企业的现金收入及现金支出总额的预测，推算出预算期末现金结余情况。如果现金不足，则提前安排筹资，若现金多余，那么采取归还贷款或进行有价证券的投资，以增加收益。

现金收支的基本要求

　　开户单位现金收支应当依照下列规定办理：

1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

3.开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

【例题3?单选题】用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为( )。

A.透支

B.坐支

C.垫支

D.超支

【答案】B