2017助理理财规划师考试复习要点
理财规划师既可以服务于金融机构,如商业银行、保险公司等,也可以独立执业,以第三方的身份为客户提供理财服务。接下来小编为大家精心准备了2017助理理财规划师考试复习要点,想了解更多相关内容请关注应届毕业生考试网!
资源税
境内 开采应税矿产品、生产盐,级差收入
矿产资源、盐资源
( 并非所有的资源,如水资源,不征税)
(1)纳税义务人:单位、个人
单位:企业、行政、事业、军事、社会团体、其他单位
个人:个体、其他个人
其他 单位、个人:包括 外商企业、外国企业、外籍人员
中外合作 开采 石油、天然气:矿区使用费,暂不征收 资源税
中外合作 开采 石油、天然气 的企业:不是 资源税 纳税人
(2)征税对象: 7大类税目,6+1
原油、天然气、煤炭(原煤)
三原矿:黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿
盐
(3)计税依据:从量定额计税
课税数量:销售数量、自用数量
城镇土地使用税
征税对象:城镇土地( 国有土地、集体所有土地 )
计税标准:实际占用面积
定额税率:规定的税额
纳税人:单位、个人 拥有土地使用权
城镇建制
城市:经国务院 批准设立(征税范围,包括 市区、郊区 )
县城:县政府 所在地
建制镇:省级政府 批准设立
工矿区:符合建制镇标准、尚未设立、大中型工矿企业 所在地,省级政府 批准
城市划分:公安登记在册、非农正式户口 人数
大城市:50万 以上
中城市:20万 —50万
小城市:20万 一下
土地所有制
国家所有、(城镇)集体所有、农村集体所有土地
(1)纳税义务人:
1)原则:在四个范围内 使用土地的 单位、个人 ( 城市、县城、建制镇、工矿区 )
2)具体包括:
拥有 土地使用权 的单位和个人
实际使用人、代管人: 拥有 土地使用权 的单位和个人、不在 土地所在地 的
实际使用人: 权属未确定、纠纷未解决的
共有各方: 共有的,各方、面积比例、分别计算缴纳
外商投资企业、外国企业:2007年1月1日起 纳税( 以前暂不适用 )
税务征收管理范围划分:
征收机关:税务、财政、海关
1、国家税务局系统 征收和管理的 税种:
增值税、消费税、车辆购置税
营业税、城建税、所得税:铁路、各银行总行、各保险总公司 集中缴纳的部分
所得税:央企,中央与地方所属企事业单位 组成的 联合企业、股份制企业,地方银行、非银行金融企业,部分企业
所得税、资源税:海洋石油企业所得税、资源税
证券交易税、个人储蓄存款利息所得税
中央税 滞纳金、补税、罚款。
2、地方税务局系统 征收和管理的 税种:
营业税、城建税(不含上述国税部分)
企业所得税(地方国有、集体企业、私营企业)
个人所得税(不含银行存款利息之税)
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税
地方税 滞纳金、补税、罚款。
3、中央政府和地方政府 共享收入:
增值税:中央75%、地方25%
营业税:铁道、银总行、保险总公司 集中缴纳的部分 归中央,其他归地方
企业所得税:铁道、银总行、海洋石油企业 缴纳的部分 归中央,其余部分分享:中央6:4分
个人所得税:储蓄利息归中央,其余部分分享:中央6:4分
资源税:海洋石油企业归中央、其余归地方
印花税:证券交易94中央、6地方,其他全归地方
税收制度构成要素
如何了解一个税种
八个构成要素:纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税
1、纳税人、纳税义务人、纳税主体 ——谁来纳税
法人、自然人、其他组织
( 权利主体 的一方 )
2、征税对象 ——就什么纳税
征税的客观对象、标的物
区分 税种 的主要标志,不同的征税对象 构成 不同的税种
例:所得税:所得额, 增值税:增值额
( 权利客体 )
3、税目 ——税种下的再分类
具体的征税项目、征税对象的具体化
例:消费税的 烟、酒 等等
计税依据:计算税额的.依据、征税对象的 数量化
4、税率 ——征税的比例、额度
征多少税、征税价格
税制的 核心和中心环节 ——征税的深度
三种税率:比例税率、定额税率、累进税率
(1)比例税率
同一计税依据,不论数额大小,只规定 统一的法定比例 的税率。
我国大部分税种 均为比例税率
分为两类
统一比例税率:一个税种,只设一个比例税率,适用于 所有纳税人
差别比例税率:一个税种,设 两个或以上 的比例税率。主要有:
产品差别、行业差别、地区差别、幅度差别 比例税率。
(2)定额税率、固定税额
按征税对象的 实物计量单位 直接规定 应缴纳税额 的税率形式。
不受 价格影响,只与实物单位挂钩,其税负 不会受 价格水平或收入水平的提高 而增加
目前:资源税、城镇土地使用税、车船税 等
(3)累进税率
征收比例 随着计税依据数额增加 而逐级提高 的税率
不同级距、不同税率:根据 计税依据的 数额或相对比例 设置若干级距,分别适用 由低到高的 不同税率
1)主要特点:
逐级递增、税负水平 与 负税能力 相适应
有效调节 纳税人的 收入、财产等
税收负担 公平
多用于 所得、财产 课税
2)两种形式:
全额累进 税率:全额适用 较高一级的税率。
优点:计算方法简单,能够 大幅度地调节 收入财产
缺点:累进急剧
累进分界点上下 税负悬殊,甚至会出现 增加的税额 超过 增加的收入(计税依据数额)现象。
不利于鼓励 纳税人 增加 收入财产
已经很少使用
超额累进 税率:不同级距的金额、分别适用 不同的税率,
通常适用于:个人所得税、财产税、遗产税等。
优点:累进幅度缓和、税负较为合理
缺点:计算方法复杂,
数额越大、级距越多、计算步骤越多。
边际税率 与 平均税率 不一致,税负透明度较差