银行短期借款账务处理方法

账务核对是防止账务差错，保证账务记载正确，保护资金安全的必要措施。从核对的时间和内容上分有每日核对和定期核对两种。下面小编准备了关于银行短期借款账务处理方法，欢迎大家参考!

　　企业向银行短期借款如何进行账务处理

【问】假设，某公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提，按季支付。请问，这时公司如何进行账务处理?

【答】 (1)1月1日借入短期借款：

借：银行存款120000

贷：短期借款120000

(2)1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用400

贷：应付利息400

本月应计提的利息=120000×4%÷12=400(元)

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

(3)3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用400

应付利息800

贷：银行存款1200

第二、三季度的会计处理同上。

(4)10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款120000

贷：银行存款120000

如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

借：短期借款120000

应付利息800

贷：银行存款120800

　　无法支付的应付款项如何处理

【问】企业有一笔2006年度的款项因对方单位的原因无需支付，是否要计入收入缴纳企业所得税?

【答】根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的`除企业所得税法第六条(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括确实无法偿付的应付款项等。

因此，企业确实无法支付的应付款项应作为其他收入，计入企业收入总额征收企业所得税。同时，上述款项在以后年度实际支付时准予税前扣除。